Падатак на спадчыну ў Вялікабрытаніі-адпаведныя крокі па падатковаму планаванню для жыхароў Вялікабрытаніі і іншых жыхароў Вялікабрытаніі

Фон

Падаткі на спадчыну ў Вялікабрытаніі павінны быць уважліва разгледжаны, і адпаведнае падатковае планаванне павінна быць прынята ўсімі фізічнымі асобамі, якія маюць актывы ў Вялікабрытаніі, а не толькі тымі, хто жыве ў Вялікабрытаніі.

Што такое падатак на спадчыну ў Вялікабрытаніі? 

У выпадку смерці падатак на спадчыну Вялікабрытаніі (IHT) складае 40%.

IHT - гэта падатак на грошы ці актывы, якія захоўваюцца пры смерці, а таксама на некаторыя падарункі, зробленыя на працягу ўсяго жыцця (самае галоўнае - гэта падарункі, зробленыя менш чым за 7 гадоў да смерці). 

Аднак пэўная сума можа быць перададзена падаткам. Гэта вядома як "дапамога без падаткаў" або "дыяпазон нулявых ставак".  

Кожная асоба мае падатковую льготу ў памеры 325,000 2010 фунтаў стэрлінгаў, якая не абкладаецца падаткам. Гэтая дапамога застаецца нязменнай з 11-650,000 гг. У выпадку сямейнай пары гэтая дапамога, якая не абкладаецца падаткам, можа быць перададзена сужыцелю, які застаўся ў жывых, а гэта значыць, што пасля іх смерці маёнтак атрымае дапамогу ў памеры XNUMX XNUMX фунтаў стэрлінгаў.

Дадатковая дапамога нулявой стаўкі

Асобы, якія памерлі пасля 6 красавіка 2017 года, кошт маёмасці якіх перавышае іх падатковую дапамогу ў памеры 325,000 2020 фунтаў стэрлінгаў у сувязі з коштам іх дома, перададзенага іх дзецям, могуць перадаць дадатковую дапамогу. У падатковым годзе 2021 - 175,000 гэтая дадатковая сума складае XNUMX XNUMX фунтаў стэрлінгаў за нерухомасць.

Падарункі на ўсё жыццё

Падарункі, зробленыя больш чым за сем гадоў да смерці без захавання дапамогі (напрыклад, працягванне жыцця ў арандаванай нерухомасці без арэнды), не ўключаюцца ў маёнтак памерлага. Любыя падарункі, зробленыя на працягу сямі гадоў, у большасці выпадкаў стануць часткай маёнтка.

Дапаможнікі на падарункі

Ёсць пэўныя дапаможнікі, якія можна выкарыстоўваць з году ў год, калі правіла сямі гадоў не прымяняецца. Ніжэй падрабязна апісаны шэсць ключавых варыянтаў падарункаў. Гэтыя варыянты, калі яны належным чынам плануюцца на працягу некалькіх гадоў, могуць значна знізіць падатковыя абавязацельствы па спадчыне.

Dixcart рэкамендуе весці запіс усіх зробленых падарункаў разам з завяшчаннем.

• Штогод аддавайце грошы - кожны год фізічная асоба можа аддаць да 3,000 фунтаў стэрлінгаў. Гэты падарунак можа быць каму заўгодна або падзяліцца на любую колькасць людзей.
• Вясельныя падарункі - кожны з бацькоў можа даць сваім дзецям вясельны падарунак у памеры да 5,000 фунтаў стэрлінгаў. Гэты падарунак трэба зрабіць перад цырымоніяй.
• Неабмежаваная колькасць маленькіх падарункаў - неабмежаваную колькасць падарункаў у памеры да 250 фунтаў стэрлінгаў у любы падатковы год можна рабіць, калі яны падаюцца розным людзям.
• Дабрачынныя ахвяраванні - дабрачынныя падарункі вольныя ад падатку на спадчыну. Калі не менш за адну дзясятую частку чыстага багацця (разлічанага ў працэнтах ад маёмасці ў выпадку смерці) ахвяруюць, урад мае права знізіць стаўку падатку на спадчыну з 40% да 36%.
• Уклад у выдаткі на пражыванне -грошы, якія выкарыстоўваюцца на ўтрыманне пажылога чалавека, былога мужа і жонкі і/або дзіцяці ва ўзросце да 18 гадоў або на дзённай форме навучання, не лічацца ў маёмасці памерлага пасля смерці, незалежна ад выплачаных сум.
• Выплаты з лішку прыбытку - фізічная асоба з залішнім даходам не павінна ігнараваць магчымасці, прадугледжаныя гэтым палажэннем. Калі крытэрыі, падрабязна апісаныя ніжэй, выконваюцца, сямігадовы перыяд не мае значэння:

1. гэта было зроблена ў рамках звычайных выдаткаў перадатчыка; і
2. пераводчык захоўвае дастатковы даход для падтрымання звычайнага ўзроўню жыцця, улічваючы ўсе даходы, якія ўваходзяць у яго звычайныя выдаткі.

Ці прымяняецца падатак на спадчыну ў Вялікабрытаніі да падатковага рэзідэнта, які не знаходзіцца ў Вялікабрытаніі? 

Правілы атрымання спадчыны ў Вялікабрытаніі адрозніваюцца ў залежнасці ад месца жыхарства чалавека. Паняцце пражывання заснавана на складаным наборы законаў (па -за межамі дадзенай нататкі). Аднак, як агульны агляд, асоба пражывае там, дзе яна лічыць сябе неабмежавана аселай і "дома". У іншых юрысдыкцыях таксама могуць быць падатковыя абавязацельствы па маёмасці або спадчыне. Такім чынам, мясцовыя парады павінны быць прыняты ў любой юрысдыкцыі, дзе могуць спаганяцца падаткі. 

Для МГТ Вялікабрытаніі існуюць тры катэгорыі месца жыхарства:  

• UK Domiciled - сусветныя актывы фізічнай асобы будуць абкладацца падаткам на спадчыну Вялікабрытаніі, незалежна ад таго, рэзідэнт Вялікабрытаніі ці не.
• Non-UK Domicilic ("non-dom")-актывы гэтай фізічнай асобы, якія знаходзяцца ў Вялікабрытаніі, будуць абкладацца падаткам на спадчыну Вялікабрытаніі незалежна ад таго, рэзідэнт Вялікабрытаніі ці не.
• Лічыцца Вялікабрытаніяй, якая жыве ў Вялікабрытаніі-дзе фізічная асоба не з'яўляецца домам, але жыла ў Вялікабрытаніі 15 з папярэдніх 20 падатковых гадоў (да іх смерці). Згодна з правіламі падатку на спадчыну Вялікабрытаніі, ён лічыцца жыхаром Вялікабрытаніі, і яго сусветныя актывы будуць абкладацца падаткам на спадчыну ў выпадку яго смерці. Правілы некалькі адрозніваюцца, калі фізічная асоба выканала гэтае патрабаванне, але больш не з'яўляецца рэзідэнтам на дату сваёй смерці, хоць у гэтым выпадку МГТ цалкам можа спаганяцца. 

Калі асоба пераязджае ў Вялікабрытанію, у залежнасці ад усіх абставін пераезду і новага жыцця, прынятага ў Вялікабрытаніі, могуць узнікнуць аргументы аб тым, што фізічная асоба адразу стала жыхаром Вялікабрытаніі. Нават калі гэта не так, калі фізічная асоба пражыве ў Вялікабрытаніі 15 гадоў, яна/яна будуць лічыцца пастаянна дзеючымі па падатку на спадчыну ў Вялікабрытаніі.

Як гэта часта бывае, складаны набор законаў лепш разглядаць на тлумачальных прыкладах. 

Магчымасці падатковага планавання для падатковых рэзідэнтаў, якія не ўваходзяць у Вялікабрытанію 

Том - грамадзянін Аўстраліі; ён нарадзіўся ў Аўстраліі і заўсёды жыў і працаваў там. Ён не з'яўляецца домам у Вялікабрытаніі і мае чысты кошт £ 5 млн. Ён разведзены з адным дзіцем ва ўзросце 19 гадоў. 

Дзіця Тома, Гары, выбірае навучанне ў універсітэце ў Вялікабрытаніі, і Том ведае, што брытанская нерухомасць за апошнія некалькі гадоў дала добрыя прыбыткі. 

Том купляе нерухомасць на сваё адзінае імя, без іпатэкі, недалёка ад універсітэта яго сына ў Вялікабрытаніі за 500,000 XNUMX фунтаў стэрлінгаў, каб яго дзіця жыло падчас вучобы ў Вялікабрытаніі. 

Магчымасць планавання 1: Права ўласнасці 

Нягледзячы на ​​тое, што Том не з'яўляецца падатковым рэзідэнтам Вялікабрытаніі і не з'яўляецца домам, любыя актывы, якія ён мае на сваё імя, размешчаныя ў Вялікабрытаніі, абкладаюцца брытанскім падаткам на спадчыну ў выпадку яго смерці. Калі Том памрэ, валодаючы маёмасцю, пакінуўшы ўвесь свой маёмасць Гары, з яго смерці будзе падатковы абавязак у памеры 70,000 40 фунтаў стэрлінгаў. Гэта 325,000% кошту маёмасці, які перавышае XNUMX XNUMX фунтаў стэрлінгаў, калі выказаць здагадку, што ў Тома няма іншых актываў у Вялікабрытаніі. 

• Том мог падумаць аб сумесным набыцці маёмасці на імя сябе і свайго сына. Калі б ён так зрабіў; пасля яго смерці кошт яго актыву ў Вялікабрытаніі склаў бы 250,000 XNUMX фунтаў стэрлінгаў. Гэта ніжэй парога нулявой стаўкі, і таму падатак на спадчыну ў Вялікабрытаніі не выплачваецца. 

Магчымасць планавання 2: грашовыя пераводы 

Том набліжаецца да пенсіі і вырашае пераехаць у Вялікабрытанію разам са сваім дзіцем, якое пасялілася ў Вялікабрытаніі пасля заканчэння ўніверсітэта. Ён прадае свой аўстралійскі дом, але захоўвае свае аўстралійскія банкаўскія рахункі і іншыя інвестыцыі. Перад пераездам у Вялікабрытанію ён перадае мільён фунтаў стэрлінгаў на нядаўна адкрыты банкаўскі рахунак у Вялікабрытаніі, каб пражыць у Вялікабрытаніі. 

• Тому лепш параіць пералічыць гэтыя сродкі ў нейтральную для падаткаў юрысдыкцыю, напрыклад, у Гернсі або на востраў Мэн. Калі б Том памёр, перш чым стаць месцам жыхарства для мэт падатку на спадчыну ў Вялікабрытаніі, гэтыя сродкі будуць выходзіць за межы падатку на спадчыну.
• Правільна структураваўшы такі рахунак, Том мог бы прынесці капітал толькі ў Вялікабрытанію і тым самым пазбегнуць абавязацельстваў па выплаце падатку на прыбытак. Калі ласка, звяжыцеся з Dixcart, каб атрымаць парады па гэтай тэме, перш чым пераехаць у Вялікабрытанію.

Магчымасць планавання 3: Выкарыстанне траста 

Том памірае, пражыўшы ў Вялікабрытаніі 25 гадоў пасля выхаду на пенсію. Увесь свой маёнтак ён пакідае сыну. Паколькі Том лічыўся месцам жыхарства ў момант смерці, усё яго маёмасць ва ўсім свеце, а не толькі яго актывы, размешчаныя ў Вялікабрытаніі, будуць абкладацца падаткам на спадчыну Вялікабрытаніі ў памеры 40%, за выключэннем нулявога дыяпазону на момант яго смерці. Калі яго маёмасць па -ранейшаму каштуе 5 мільёнаў фунтаў стэрлінгаў, падатак на спадчыну будзе складаць 1.87 мільёна фунтаў стэрлінгаў па цяперашніх стаўках і нулявой стаўцы. 

• Перад тым, як Том стаў прызнаным жыхаром Вялікабрытаніі, ён мог разлічыць актывы за межамі Вялікабрытаніі, якія ў яго яшчэ былі, у дыскрэцыйнае давер нерэзідэнта Вялікабрытаніі (традыцыйна ў падатковай нейтральнай юрысдыкцыі). Гэта дазволіць размясціць гэтыя актывы за межамі яго маёмасці ў Вялікабрытаніі для мэт падатку на спадчыну Вялікабрытаніі. Пасля смерці Тома давераныя асобы маглі размеркаваць даверныя актывы Гары; дасягненне тых жа вынікаў, што і завяшчанне, але перадача актываў, свабодных ад падатковых абавязацельстваў па спадчыне. 

Магчымасць планавання 4: Размеркаванне актываў з траста 

Пасля смерці Тома яго сын вырашае з'ехаць з Вялікабрытаніі ў Новую Зеландыю, пражыўшы ў Вялікабрытаніі папярэднія 30 гадоў. Ён прадае ўсю сваю ўласнасць і іншыя актывы і ўносіць выручку на банкаўскі рахунак у Новай Зеландыі. Ён памірае на працягу года пасля пераезду ў Новую Зеландыю. 

Паколькі Гары пакінуў Вялікабрытанію толькі за год да смерці, ён усё роўна будзе пражываць у Вялікабрытаніі больш за 15 з папярэдніх 20 гадоў. Такім чынам, ён па-ранейшаму будзе лічыцца Вялікабрытаніяй, якая лічыцца пастаянна пражываючым па факце смерці, і ўвесь яго маёмасць будзе абкладацца падаткам на спадчыну Вялікабрытаніі ў памеры 40%, нават калі ў яго не было ніякіх актываў у Вялікабрытаніі. 

• Замест таго, каб папячыцелі раздавалі маёмасць Гары пасля смерці бацькі, папячыцелям было б разумна размеркаваць актывы толькі па меры неабходнасці Гары. Гэта будзе азначаць, што ўвесь маёнтак не будзе на яго імя пасля яго смерці і, такім чынам, не будзе абкладацца падаткам на спадчыну ў Вялікабрытаніі. Актывы застануцца ў даверы і будуць даступныя для будучых пакаленняў сям'і. Павінны быць прыняты парады па размеркаванні з траста, каб пераканацца, што яны максімальна эфектыўныя з падаткаў. 

Рэзюмэ і дадатковая інфармацыя

Падатак на спадчыну Вялікабрытаніі - складанае пытанне. Неабходна ўважліва разгледзець і даць парады адносна найлепшага спосабу структуравання ўладанняў брытанскіх актываў. 

Важна, каб як падатковыя рэзідэнты Вялікабрытаніі, так і жыхары Вялікабрытаніі як мага раней прынялі парады, і гэта трэба рэгулярна пераглядаць, каб унесці змены ў заканадаўства і/або сямейныя абставіны. Можа быць прыняты шэраг важных крокаў падатковага планавання, у прыватнасці для падатковых рэзідэнтаў, якія не ўваходзяць у Вялікабрытанію.

Калі вам патрэбна дадатковая інфармацыя па гэтай тэме, звяжыцеся з Полам Уэбам або Пітэрам Робертсанам у офісе Dixcart у Вялікабрытаніі: savjet.uk@dixcart.com.

Назад да пераліку